Куда жаловаться на налоговую инспекцию?

Я хочу обжаловать решение по налоговой проверке

^

Способы подачи жалобы
Варианты подачи жалобы

• В канцелярию налогового органа или окно приёма документов налогового органа
• По почте

• Лично
• Через представителя

Представители ( Глава 4 , )

Законных представителей

это представители организации по закону или на основании учредительных документов ()

это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством ().

Уполномоченных представителей

это представители действующие на основании доверенности ().

Жалоба подается в письменной форме.

Требования к оформлению жалобы

Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В жалобе указываются:

• фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу
• обжалуемый акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц
• наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются
• основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены
• требования лица, подающего жалобу

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе могут быть приложены документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

Жалоба на налоговую в прокуратуру

Жалобу на налоговую службу следует отправлять в прокуратуру только в том случае, когда права налогоплательщика были грубо нарушены.

Обращаться необходимо в прокуратуру по местонахождению ИФНС. Можно составить заявление на бумаге и отнести в прокуратуру лично, а можно направить электронное обращение. Для этого:

• В интернет-приёмной генеральной прокуратуры заявителю необходимо выбрать свой регион в выпадающем меню «Органы прокуратуры в субъектах РФ»;
• После этого система переводит пользователя в интернет-приёмную прокуратуры его региона. Там пользователю необходимо изучить предлагаемую информацию, после чего нужно нажать кнопку «Согласен»;
• Затем заявителю предлагается к заполнению форма, где необходимо вписать запрашиваемые данные в соответствующие пустые поля: ФИО;
• Адрес;
• Электронная почта;
• Телефон;
• Район;
• Кому адресовано обращение;
• Текст обращения;

При необходимости можно прикрепить документы, относящиеся к теме жалобы. Для этого необходимо воспользоваться кнопкой «Выберите файл»;
После того, как форма будет полностью заполнена, нужно отправить обращение, нажав на соответствующую кнопку.

Что делать, если УФНС не смогло решить вопрос?

Если ваше обращение было рассмотрено, однако вы не удовлетворены полученным результатом, можно отправить жалобу в прокуратуру на налоговую инспекцию

Обратите внимание: срок рассмотрения вашего обращения в данном случае составит порядка 30 дней. Прокурор, работающий с вашей претензией, обязан будет рассмотреть ее в установленном законодательством порядке, после чего должен предоставить решение с соответствующими комментариями

В случае несогласия с мнением прокурора вы можете использовать его замечания и обратиться в судебные инстанции. Если вы ранее уже обращались в суд и не согласны с вынесенным решением, прокуратура также может провести дополнительную проверку и в случае выявленных нарушений принять меры, направленные на привлечение виновных к административной ответственности.

Куда обжаловать действия налоговиков?

Жалоба на налоговую инспекцию может быть подана:

• — вышестоящему должностному лицу или органу;
• — в суд.

Действия или бездействия сотрудников налоговой инспекции могут быть обжалованы в вышестоящий орган в течение трех месяцев после того, как гражданин узнал о нарушении своих законных прав. В случае нарушения установленного законом срока, заявитель имеет право обратиться с просьбой о его продлении.

Жалоба на бездействие налоговой или нарушение сотрудниками законодательных норм должна быть четко сформулирована, содержать информацию о статьях закона, которые, по мнению налогоплательщика, были нарушены. К обращению должны прилагаться документы, которые могут послужить доказательствами по делу. Чтобы упростить задачу Вы можете .

Не следует забывать и о подведомственности. Так, например, жители Москвы имеют право оспорить действия налогового инспектора сначала в Управление ФНС по Москве, а лишь затем обращаться в ФНС России. Поэтому прежде чем отправить заявление, необходимо четко выяснить, куда оно должно быть адресовано.

Что касается судебного органа, то подача жалобы на действие или бездействие представителей налоговой инспекции, а также порядок обжалования результатов проверки и других актов, начисление штрафных санкций за несвоевременную уплату налога ничем не отличается от решения других гражданско-правовых споров.

Современные налогоплательщики не так давно получили возможность жаловаться на действия представителей ИФНС по интернету онлайн. Такая возможность позволяет существенно сэкономить время заявителей, поэтому следует рассмотреть ее более подробно.

Как составить обращение

Для того, чтобы вашу претензию приняли, она должна быть составлена в соответствии с определенными правилами. Жалоба на налоговую должна быть написана в строгом деловом стиле, в ней не допускаются оскорбления и нецензурная лексика, все приведенные сведения должны быть как – то подтверждены и обоснованы. Сама жалоба на налоговую должна иметь определенную форму:

1. Заголовок. В него прописывают:
   1. Наименование и адрес принимающей жалобу службы;
   2. ФИО и звание руководителя;
   3. Ваши ФИО, контакты и адрес;
2. Информационная часть. В неё прописывают:
   1. Сведения об отделении налоговой, в которое вы обратились и которое допустило нарушение;
   2. Сведения о самой ситуации, которая вызвала ваше недовольство: суть нарушения, причины возникновения нарушения, нанесенный вам ущерб;
   3. Перечень ваших просьб и их обоснование;
3. Заключение. В него прописывают:
   1. Дополнительные сведения;
   2. Список поданных с жалобой бумаг;
   3. Подпись заявителя;
   4. Дату подачи жалобы на налоговую.

Жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц, подпадающие под определение жалобы, установленной статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации

Способ подачи жалобы

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия (бездействие) должностных лиц которого обжалуются ().

Апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается через вынесший соответствующее решение налоговый орган ().

Форма подачи жалобы

Жалоба подается в письменной форме. Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В случае подачи жалобы уполномоченным представителем лица, обжалующего акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.
Жалоба может быть направлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика ().

Что делать, если нет времени на посещение УФНС?

Если вы знаете, куда можно жаловаться на налоговую инспекцию, но не имеете физической возможности обратиться в соответствующие органы, можно воспользоваться официальным сайтом ФНС РФ

При посещении портала система автоматически определяет ваше местоположение, однако в его работе могут происходить сбои, поэтому важно проконтролировать этот момент. Если отображается неверный город, выберите правильный, после чего продолжайте работу с сайтом

Чтобы зарегистрировать обращение, нужно выбрать раздел «Физические лица», после перехода на соответствующую страницу необходимо будет спуститься в ее нижнюю часть. Именно там будет располагаться интересующая нас строка «Подача жалобы в налоговые органы». Данный раздел позволяет не только зарегистрировать собственное обращение, но и провести процедуру обжалования по уже принятым ранее решениям, а также получить дополнительную информацию о возможных дальнейших действиях по текущим вопросам.

Информация о том, куда жаловаться на действия налоговой инспекции, также будет указана на этом портале в качестве альтернативного варианта, но, если вы не имеете в свободном распоряжении достаточного количества времени для походов по государственным организациям, выбирайте строку «Я хочу подать жалобу на действия/бездействия налоговых органов»

Обратите внимание: данный раздел будет вам доступен только в том случае, если вы вошли в собственный личный кабинет, и только после этого начали свои поиски на ресурсе

В обращении вам будет предложено заполнить целый ряд полей: Ф.И.О., ИНН, ваш контактный телефон, а также указать информацию о том, какие учреждения вы посещали для решения своего вопроса, и непосредственную суть вашей жалобы. Далее вам будет предложено приложить сканированные документы, с помощью которых можно подтвердить некорректность действий специалистов налоговой службы.

Обязательно отметьте, как именно инспекция должна предоставить вам ответ на вашу жалобу. Отличительная черта использования данного портала — при желании вы можете установить SMS-информирование, с помощью которого можно узнавать, на какой стадии находится процесс рассмотрения вашего обращения. Если вам не будут приходить уведомления, нужно будет обратиться в службу поддержки мобильного оператора для решения вопроса.

Куда жаловаться

Направлять претензию нужно в соответствующие органы, наделенные полномочиями решать подобные вопросы. К таким звеньям госорганов относятся:

• структуры ФНС;
• прокуратура;
• суд.

Существуют нюансы рассмотрения и подачи жалобы в каждый орган.

Администрация

Первоочередным действием налогоплательщика должно быть обращение в вышестоящую структуру ФНС. Сюда также относится непосредственное начальство сотрудника, допустившего нарушение. Если вынесенное решение на федеральном уровне не устраивает заявителя, то его вправе отменить Главное Управление ФНС. Исходя из этого, жителям регионов нужно придерживаться иерархической структуры налоговой службы, и сначала подавать претензии низшему звену.

Происшедшая ситуация описывается на бумаге и подается руководству ИФНС, в котором было зафиксировано нарушение.Жалоба рассматривается, по ней принимается решение, причины и последствия устраняются. Затем налоговая служба самостоятельно сообщает информацию о случившемся в УФНС. Так выглядит идеальный вариант решения спора. Иногда обстоятельства складываются иначе. Рассмотрение вопроса затягивается, нарушение не устраняется. В этом случае налогоплательщику нужно самому обращаться в УФНС. Сделать это разрешено несколькими способами. Можно выбрать наиболее удобный:

Личное посещение отделения. Необходимо при себе иметь два экземпляра претензии, и документ, удостоверяющий личность заявителя. Есть вариант передать бумагу через представителя. В этом случае на него оформляется доверенность с заверительной подписью нотариуса. Получив документ, канцелярия налоговой на втором экземпляре ставит штамп о принятии претензии, затем возвращает его посетителю. Для личного приема к руководителю или заместителю Управления необходима предварительная запись. График работы должностных лиц размещен на официальной странице сайта ФНС. Также возможна консультация по телефону соответствующего органа

Важно учитывать, что график работы руководящих лиц меняется в зависимости от загруженности, поэтому он регулярно обновляется на сайте. Приходить на прием следует с паспортом.

Послать заявление почтой России

Чтобы иметь доказательства обращения, следует отправлять жалобу заказным письмом с уведомлением о вручении. Если в конверте содержатся дополнительные доказательные материалы, рекомендуется составить опись вложений. Второй вариант отправки – факс. Существует номер для приема заявлений 8(495)913-00-06. Получить информацию о доставке сообщения можно по номеру поддержки клиентов +7(800)222-22-22.

Телефонный звонок – еще один метод сообщить о нарушении. Сотрудник ФНС задаст уточняющие вопросы, на которые нужно ответить. При этом обязательно сообщаются личные и контактные данные заявителя, словесно описывается суть произошедшего, озвучиваются требования об устранении причин и последствий.

Если вышеуказанные действия не приводят к решению вопроса, необходимо подавать претензию в другие органы. При желании налогоплательщик имеет право отозвать свои обвинения (п. 7 ст. 138 НК РФ), однако тогда он лишается права повторно подать жалобу по данному вопросу.

Прокуратура

Вторым органом, который рассматривает подобные жалобы, является прокуратура. Федеральная система осуществляет надзор за любой сферой деятельности в государственных органах. Однако, основные вопросы для подачи жалобы в прокуратуру – нарушения уголовного характера.Поэтому только при наличии доказательств или признаков уголовного преступления со стороны сотрудников ФНС, можно рассчитывать на инициирование прокуратурой желаемой проверки.

Суд

Судебные инстанции рассматривают исковые заявления по всем вопросам. Минусом данного варианта считается длительность процедуры. Срок составляет 3 месяца, при необходимости судья вправе его увеличить

Такой способ обжалования предпочтителен для юридических организаций.Важно учесть, что суд рассмотрит иск только после того, как заявление уже подавалось руководству УФНС. Ответ налоговой обязательно прилагается к тексту претензии

Решение суда напрямую зависит от предоставленных материалов, наличия доказательств и правоты истца. Чтобы ускорить получение результата, рекомендуется приложить дубликаты отказов ИФНС или других органов, куда подавалась претензия. Второй важный нюанс – грамотное составление документа.Если нет опыта написания искового заявления, целесообразно обратиться за помощью к юристу. Жалоба, составленная без соответствия требованиям, в производство не допускается.

Обращение в суд

Куда пожаловаться на действия налоговой инспекции, если обращение в вышестоящие органы ИФНС не принесло ожидаемого результата? Этот вопрос интересует каждого, кому хоть раз в жизни приходилось оспаривать решения фискальной службы.

Если налогоплательщик уверен в своей правоте, то можно пожаловаться в суд. Но для этого необходимо знать не только, куда именно направлять заявление, но и как его правильно оформить. Составление документа можно доверить юристу, специализирующемуся на решении налоговых споров.

Судебная инстанция имеет право рассматривать налоговые споры достаточно долго. По закону для этой цели отводится не более 3-х месяцев. Если речь идет о изучении более сложного дела, судья, на свое усмотрение, может продлить этот период до 6-ти месяцев.

Прием жалобы осуществляется только при условии, что она грамотно составлена. Она может быть подписана либо пострадавшим лицом, либо лицом, представляющим его.

В обязательном порядке в жалобе должны быть указаны:

• полные данные организации или уполномоченного лица, которому будет подана жалоба, адрес с указанием региона;
• полные данные адресом подающего жалобу лица или целой организации. Физическое лицо должно указать свой пол, данные паспорта, сведения о гражданстве, место и дату рождения, а также ФИО;
• контактные данные, в том числе номер телефона, адрес электронной почты или факс, если таковые имеются;
• ИНН. Если обращение исходит от физического лица, то он имеет право не указывать эти данные;
• полное наименование органа, организации или конкретного должностного лица, на которого пишется жалоба;
• все требования лица, подающего жалобу, со ссылкой на законодательные акты, действующие на территории России;
• все обстоятельства, которые привели к написанию жалобы, а также подтверждающие их документы;
• полный список документов, прилагаемых в качестве доказательств.

Только после этого жалобу можно отправлять. Ее можно:

• доставить лично в органы налоговой инспекции. Для этого жалобу необходимо составить в двух экземплярах. Один оставить в налоговой инспекции, а второй, в котором должна быть отметка с датой о принятии жалобы, у обратившегося лица;
• отправить по почте заказным письмом с уведомлением;
• оставить на официальном сайте ФНС.

В течение 3 дней заявление должно быть зарегистрировано. Со дня регистрации начинается отсчет времени его рассмотрения.

В органах ФНС анонимные послания не рассматриваются. Любой человек, обратившийся в эту службу, в обязательном порядке должен назвать свои персональные данные.

Для сохранения анонимности можно обратиться по телефону горячей линии налоговой службы, но ждать быстрого рассмотрения и принятия мер по такому виду жалобы не стоит.

Порядок подачи жалобы

После того как стало ясно, в какие вышестоящие инстанции можно передавать жалобы, остается только разобраться с тем, как это делать. Существует несколько вариантов. Самый простой – это с помощью интернета. Можно отправлять заявление, с содержащимися претензиями со стороны налогоплательщиков, в онлайн режиме. Помимо того, существует еще несколько способов:

• Отдать документ лично. Данный метод является самым надежным. Если налогоплательщик посетит федеральную службу и соответственно передаст документ лично, то и учтут его просьбу максимально быстро. Однако необходимо помнить, что понадобится два экземпляра жалобы. Один документ остается заявителю, а на второй копии ставится день, месяц и год ее приема работниками налоговой инспекции. Также на обоих документах должна быть проставлена подпись;
• Отправить заказное письмо. Выбрав данный способ нужно не забывать об описи с двумя копиями жалобы. На одном экземпляре работник почтового отделения проставит печать и вернет адресанту. Что касается второй копии заявления, то она прикрепляется к основному пакету документов. Также можно оплатить услугу уведомления. Таким образом, когда письмо будет доставлено прямо по назначению, налогоплательщик сразу же узнает об этом с помощью уведомления.

Сколько понадобиться ждать

Налогоплательщики активно интересуются тем, через какой промежуток времени после подачи заявления, стоит ожидать результатов. После того как документ попадает к адресату, он должен быть зарегистрирован. На данную процедуру выделяется три рабочих дня. Далее жалоба должна быть проверена. Иногда налогоплательщики склонны преувеличивать детали либо же вовсе писать не правдивые сведения.

Для того чтобы сотрудники вышестоящей инстанции смогли убедиться в том, что информация в заявлении действительно является достоверной, им отводится тридцать дней. В некоторых случаях для расследования требуется больше времени. Если ситуация действительно сложная, то на рассмотрение жалобы выделяется шестьдесят дней. Однако физическое лицо, являющееся отправителем, обязательно должно быть осведомлено, что ему потребуется ждать немного дольше.

Жалобы, которые были направлены в прокуратуру, также рассматриваются на протяжении месяца. Если же налогоплательщики решили действовать через судебную инстанцию, то понадобиться запастись терпением. Решение по жалобам подобного рода принимаются исключительно судьей. Что касается сроков, то они колеблются в пределах девяноста дней. Однако иногда приходится ждать и гораздо больше. Например, целых шесть месяцев. В связи с этим действовать через суд рекомендуется исключительно в очень сложных случаях.

Могут ли отказать в рассмотрении

Бывает и так, что физические лица подают жалобу в надежде на то, что их обидчика накажут максимально быстро, а документ даже отказываются рассматривать. Однако на все есть свои причины. Обращение в налоговую инспекцию с жалобой может быть отклонено, если в нем отсутствуют реквизиты. Речь идет о подписях, датах, ссылках на необходимые законодательные акты и тому подобное.

В некоторых ситуациях заявители составляют документ собственноручно, но их подчерк является крайне неразборчивым. Если адресат не может понять, что написано в жалобе или в какой-то ее части, то и рассмотреть такой документ соответственно невозможно. Также заявления отклоняют, если оно не составлено в деловом стиле. Иногда налогоплательщики настолько разъярены, что начинают использовать в документе нецензурную лексику либо прочие неуместные высказывания (например, угрозы в сторону обидчика).

Также бывают случаи, когда физическое лицо обращается с заявлением, но после расследования ему отказывают в удовлетворении жалобы. После этого налогоплательщик повторяет данную процедуру снова через какое-то время. В подобной ситуации жалоба однозначно не будет принята к рассмотрению.

Может быть и так, что заявитель создал документ, выражающий негодование, но работники налоговой инспекции уже успели устранить проблему. В такой ситуации заявление также не будут рассматривать. Помимо того, обращение с жалобой может быть отозвано. Однако если налоговая инспекция все же не будет заниматься рассмотрением, то она обязана уведомить об этом отправителя в течение пяти дней. Заявителям следует учитывать, что у них есть право повторной подачи жалобы.

Дополнительный комментарий к статье

Пункт 1 комментируемой статьи 322 ГПК РФ содержит стандартный набор реквизитов, необходимых для апелляционных жалобы, представления. Требования комментируемой статьи имеют существенное значение, их несоблюдение влечет оставление жалобы, представления без движения.

К обязательным реквизитам апелляционных жалобы, представления относится наименование суда, в который подаются такие жалоба, представление. Суд апелляционной инстанции определяется по правилам ст. 320.1 ГПК РФ.

Обязательно указание наименования лица, подающего жалобу, представление. В том случае, если заявителем является физическое лицо, указывается его место жительства, если организация — место нахождения, а также указывается решение суда, которое обжалуется, его дата, номер.

Важная часть апелляционных жалобы, представления — требования лица, подающего жалобу, или требования прокурора, приносящего представление, а также основания, по которым они считают решение суда неправильным (необоснованным и незаконным). В апелляционных жалобе, представлении не могут содержаться требования, не заявленные при рассмотрении дела в суде первой инстанции.

Обязательным реквизитом апелляционных жалобы, представления является перечень прилагаемых к жалобе, представлению документов.

К жалобе, поданной представителем, должны быть приложены доверенность или иной документ, удостоверяющие полномочие представителя, но только в том случае, если в деле не имеется такое полномочие (см. комментарии к ст. ГПК РФ).

К апелляционной жалобе также прилагается документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, если жалоба подлежит оплате.

К апелляционным жалобе, представлению могут быть приложены и иные документы. Как правило, речь идет о письменных доказательствах, подтверждающих наличие или отсутствие обстоятельств, имеющих значение для дела. Апелляционный суд, повторно рассматривая дело, проверяет исследованные непосредственно в суде первой инстанции доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности. Но предъявление дополнительных доказательств в апелляционную инстанцию ограничено ч. 2 комментируемой статьи 322 ГПК РФ в новой редакции. Ссылка лица, подающего апелляционную жалобу, или прокурора, приносящего апелляционное представление, на новые доказательства, которые не были представлены в суд первой инстанции, допускается только в случае обоснования в указанных жалобе, представлении, что эти доказательства невозможно было представить в суд первой инстанции.

Апелляционная жалоба оплачивается государственной пошлиной в размере 50% от размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера (подп. 3, 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Апелляционная жалоба подписывается лицом, подающим жалобу, или его представителем. Апелляционное представление подписывается прокурором. Апелляционная жалоба может быть подана заинтересованным лицом лично, отправлена по почте или через представителя.

Апелляционные жалоба, представление и приложенные к ним документы представляются с копиями, число которых соответствует числу лиц, участвующих в деле. Данное правило закреплено в целях реализации принципов состязательности, равноправия сторон. Названное требование обеспечивает возможность лицам, участвующим в деле, своевременно подготовить возражения на апелляционные жалобу, представление, определить свою позицию по указанным в жалобе, представлении доводам. Это в целом положительно отразится на подготовке дела к судебному разбирательству, правильном и своевременном его рассмотрении и разрешении.

Обратите внимание!

Рассмотрение жалобы

^

В ходе рассмотрения жалобы, до принятия по ней решения можно представить дополнительные документы (п.1 ).

При этом при предоставлении дополнительных документов необходимо пояснить причины, по которым ранее эти документы не предоставлялись (п.4 ).

Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу без участия лица, подавшего жалобу, за исключением случаев, когда при рассмотрении жалобы на решение по проверке выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в материалах проверки, сведениям представленным налогоплательщиком (п.2 ). В таком случае вышестоящий налоговый орган извещает лицо, подавшее жалобу, о времени и месте рассмотрения жалобы.

Лицо, подавшее жалобу, до принятия решения по жалобе может отозвать ее полностью или в части.
Вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу без рассмотрения полностью или в части, в следующих случаях:

• жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 (подана не в письменной форме, не подписана лицом, ее подавшим, или его представителем) или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу;
• жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
• до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
• ранее подана жалоба по тем же основаниям;
• до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 .

Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимается в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы, либо со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, и в течение трех дней со дня его принятия направляется заявителю (п.2 ).

Сроки рассмотрения жалобы

• Решение по жалобе на решение налогового органа, вынесенное в порядке статьи , принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы. Указанный срок может быть продлен на один месяц.
• Решение по иным жалобам принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен на 15 дней.

Вынесение решения по жалобе

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

• оставляет жалобу без удовлетворения;
• отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
• отменяет решение налогового органа полностью или в части;
• отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;

• признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия.

Последствия подачи жалобы

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случая, предусмотренного НК РФ.

В случае обжалования вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего эту жалобу, при предоставлении им банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению (п. 5 ).

Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения подается одновременно с жалобой на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия (п. 5 ).

• о приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• об отказе в приостановлении исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Куда пожаловаться

Налоговый кодекс предоставляет возможность гражданам обжаловать действия сотрудников налоговых органов.

Согласно статье 37 данного нормативно-правового акта, граждане имеют право подать жалобу в следующие инстанции:

1. В вышестоящие налоговые органы по их иерархии. Для этого необходимо знать, что в каждом регионе существует территориальное отделение ФНС. На действия его сотрудников необходимо подавать обжалование в Управление ФНС этого же региона. И только потом человек уже вправе апеллировать в ФНС России.
2. В судебные инстанции. В зависимости от суммы иска данные органы рассматривают любые дела, связанные со спорными моментами между государственными органами и гражданами. Одним из недостатков обращения в эту систему является длительный период вынесения решения. Данный способ лучше всего использовать, когда возникает спор между юридическим лицом и ФНС.
3. В прокуратуру. Данный государственный орган обязан защищать права граждан в различных сферах, поэтому при поступлении жалобы работники прокуратуры обязаны провести проверку законности действий по полученному обращению.

По закону установлено, что любой гражданин имеет право пожаловаться на законность действий налоговых сотрудников при обнаружении нарушения права в течение 3 месяцев поле обнаружения данного нарушения.

Сроки

Само рассмотрение жалобы осуществляется в течение 30 дней. Период регистрации поданной жалобы занимает не более 3 суток. Таким образом, общий срок рассмотрения заявления составляет 33 дня.

После принятого решения гражданин должен быть уведомлен в письменном порядке. Если его не устраивает полученный ответ, у него есть 10 суток, чтобы подать жалобу в вышестоящий орган. Иногда сотрудники государственных органов вправе задержать рассмотрение заявления еще на 30 суток, но в этом случае гражданин обязательно письменно уведомляется.

Порядок подачи заявлений может быть различным, но независимо от этого сроки должны соблюдаться.  Существует несколько возможных способов для подачи жалобы:

• это можно сделать лично или через представителя, для этого нужно явиться в приемное отделение государственного органа и передать через канцелярию свою жалобу;
• также можно отправить письмом по почте в любую из перечисленных инстанций;
• с помощью интернета через сайты госструктур, позволяющие направить жалобу непосредственно в нужный государственный орган.

При подаче лично жалобы желательно иметь при себе еще один экземпляр, чтобы канцелярия поставила отметку о получении. Такая отметка должна содержать печать госоргана, должность, ФИО и подпись сотрудника, а также дату. Она будет являться подтверждением того, что заявление принято.

При подаче в электронном виде форма заявления будет загружена сайтом автоматически. При этом необходимо будет указать свои регистрационные и контактные данные, чтобы сотрудники этого ведомства могли известить заявителя не только в электронной форме, но и в письменном виде.