Изменения в налоговом законодательстве с 1 июля 2021 года

Поправки в первую часть Налогового кодекса (вступили в силу 23 декабря 2020 года)

1. У физлиц есть обязанность — сообщать в ИФНС о наличии объектов обложения налогом на имущество, транспортным и земельным налогами. Она возникает, если человек за весь период владения объектом никогда не получал уведомлений об уплате налогов. И, как следствие, их не платил. Теперь эти сведения можно будет представить через многофункциональный центр госуслуг (новая редакция п. 2.1 ст.  НК РФ).

2. ИП получили право оформлять своему уполномоченному представителю доверенность в форме электронного документа, подписанного ЭЦП (новая редакция п. 3 ст.  НК РФ). Про электронную подпись ИП см. в статье «Как получить электронную подпись (ЭЦП) для ИП: скачать образец, пример заполнения».

3. Увеличена сумма задолженности физлица (без статуса ИП), превышение которой дает налоговикам право обратиться в суд для ее взыскания. Ранее она составляла 3 000 руб., а сейчас равна 10 000 руб. Срок на подачу заявления зависит от того, какая сумма задолженности образовалась в течение трех лет с того дня, когда налогоплательщик должен был исполнить самое ранее требование. Если она составила 10 000 руб. и более, налоговики обратятся в суд в течение шести месяцев с момента, когда был превышен этот лимит, если менее — в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока (новые редакции п. 1 и п. 2 ст.  НК РФ; см. «Увеличена сумма недоимки, которую налоговики смогут взыскивать с физлиц через суд»).

4. Из поправок следует, что «бумажное» налоговое уведомление выдадут налогоплательщику (его представителю) в инспекции или в МФЦ после подачи заявления (в нем нужно указать способ получения документа). На подготовку уведомления у ИФНС есть 5 рабочих дней с даты, когда получено заявление. Если заявление от физлица не поступило, уведомление разместят в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, либо отправят почтой (новая редакция п. 4 ст.  НК РФ).

ВАЖНО

Узнать о задолженности по налогам и оплатить ее можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

5. Ранее период для направления требования об уплате недоимки составлял один год с момента ее выявления, если сумма задолженности по налогу (пеням, штрафам) была равна: для физли — менее 500 руб., для юрлиц и ИП — менее 3 000 руб. Благодаря поправкам, указанное значение для всех, включая физлиц, составит 3 000 руб. (новая редакция п. 1 ст.  НК РФ).

6. Установлен срок, в течение которого ИФНС вправе направить требование об уплате долга по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки. Срок равен одному году со дня уплаты недоимки, либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 руб. (новая редакция п. 1 ст.  НК РФ).

7. Оговорено, что ИФНС в общем случае должна вернуть излишне уплаченный налог на банковский счет, указанный налогоплательщиком в заявлении о возврате (новая редакция п. 6 ст.  НК РФ). То же самое относится к возврату излишне взысканного налога (новая редакция п. 5 ст.  НК РФ).

8. Обозначено, в каком случае инспекция перечислит проценты за несвоевременный возврат налога без заявления налогоплательщика. Это произойдет, если проценты начислены на дату вынесения решения о возврате суммы излишне уплаченного налога. Во всех остальных ситуациях потребуется заявление (новая редакция п. 10 ст.  НК РФ).

Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет

25 ноября 2020

Налоги и налогообложение

Бухучет и отчетность

Изменения по НДС в 2021 году

С 01.01.2021:

• Об изменении с 1 июля 2021 года документов, применяемых при расчетах по ндс

  проценты за несвоевременное возмещение налоговыми органами сумм НДС и акцизов рассчитываются по правилам возврата сумм излишне уплаченного налога (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ);

• расширяется перечень медицинских товаров, ввоз и реализация на территории РФ которых освобождается от НДС;

• ряд услуг, оказываемых оператором финансовой платформы, освобождается от обложения НДС (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ);

• расширяется перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых по ставке НДС 10% (Постановление Правительства РФ от 09.10.2020 ; 1643);

• расширяется перечень транспортно-экспедиционных услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС (Федеральный закон от 23.11.2020 № 368-ФЗ);

• сведения о среднесписочной численности работников за 2020 год представляются в налоговые органы в составе расчета по страховым взносам.

Согласно Федеральному закону от 29.09.2019 № 325-ФЗ с 1 января 2020 года скорректируют правила восстановления НДС после .
С 01.01.2020 правопреемники должны восстановить НДС, который принял к вычету их правопредшественник, если:

• полученные от реорганизуемой организации товары, работы, услуги, имущественные права начинают использоваться в операциях, которые не облагаются НДС;

• правопредшественник в качестве покупателя перечислил предоплату и заявил с нее вычет по НДС, а отгрузка товара (либо возврат аванса при расторжении или изменении договора) осуществляется уже правопреемнику, который тоже заявляет налоговый вычет;

• уменьшилась стоимость товаров, приобретенных реорганизуемой организацией.

Кроме того, урегулируют вопрос о периоде восстановления НДС при переходе правопреемника на ЕНВД или УСН:

• по общему правилу — в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН или ЕНВД;
• если в результате реорганизации создана новая организация и она применяет УСН или ЕНВД — в первом квартале, с которого применяется спецрежим;
• если к организации на УСН или ЕНВД присоединяется организация на ОСН — в квартале, следующем за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности присоединенной организации.

Налог по товарам, работам и услугам восстанавливается в том размере, в котором был принят к вычету правопредшественником, а по основным средствам и НМА — пропорционально остаточной стоимости (без учета переоценки). Основанием для восстановления являются оригиналы или копии счетов-фактур, прилагаемые к передаточному акту или разделительному балансу. Если у правопреемника нет счетов-фактур, налог восстанавливается на основании бухгалтерской справки-расчета.

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году
на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой
гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

tax free

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ
вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет. Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Новый порог для ИП или тоже техническая ошибка?

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), работающих по патенту, условия остались прежними: годовой валовой доход индивидуального предпринимателя, применяющего патентный режим, не может превышать 100 тыс. сомони.

Однако, для обладателей ИП, работающих по свидетельству, условия изменились.

В статье 392 проекта НК отмечается, что индивидуальным предпринимателем, работающим по свидетельству, признается тот, у кого валовой доход не превышает 500 тыс. сомони. В нынешнем НК (статья 289) этот порог составляет 1 млн сомони.

При превышении установленного порога, предприниматель (физическое лицо) обязан перейти из упрощенного порядка налогообложения к общему, создавая тем самым, юридическое лицо и платить НДС.

Но как отмечалось выше, эта статья может оказаться с технической ошибкой. В противном случае именно эта статья проекта в данный момент может вызвать обеспокоенность у представителей частного сектора.

Получается, что многие должны будут переоформляться в юридическое лицо, либо уйти в тень, создавая множество ИП.

Предоставят льготы по налогам и взносам для отечественных разработчиков

Отечественные IT-компании постоянно «переезжают» в другие страны из-за высоких налогов. Чтобы предприниматели оставались и развивали свои продукты в России, государство совершило «налоговый манёвр» — резко снизило ставки по налогам и страховым взносам.

Таблица. Какие ставки снизятся для российских IT-компаний

Чтобы получить налоговые льготы в 2021 году, организация должна состоять в двух реестрах:

• Реестре аккредитованных IT-компаний;

• Реестре российских программ.

В реестр аккредитованных IT-компаний попадают организации со среднесписочным штатом не менее 7 сотрудников, которые получают не меньше 90% дохода с продажи собственного ПО и лицензий на него. Если ваша компания подходит под оба критерия, напишите заявление на предоставление госаккредитации и отправьте его в Минкомсвязи.

В реестр российских программ попадает ПО, которое разрабатывают и поддерживают в России по требованиям закона о персональных данных и сертификатов ФСТЭК и ФСБ. Кроме того, разработчиком должна быть российская компания, в которой иностранные учредители имеют долю меньше 50% и получают не больше 30% прибыли в качестве дивидендов.

Новые правила и ограничения для спецрежимов

В скором времени, согласно положениям Законопроекта № 720839-7 налогоплательщик, который осуществляет деятельность по торговле в розницу и оптом, не будет иметь права применять ЕНВД, ПСН в части розницы. Напоминаем про маркировку продукции. Об этом нововведении уже говорили давно.

Согласно Законопроекту розничной торговлей не будет являться (а соответственно и применять ЕНВД, ПСН будет нельзя) реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке: лекарств, обуви, одежды из натурального меха.Теперь ПСН будет рассчитываться исходя из дней срока его использования, а не месяцев как было ранее. Плательщики ПСН будут платить меньше, так как не нужно будет оплачивать те дни месяца, когда патент фактически не используется.

Налоговое уведомление: какая сумма актуальна

Законопроект № 720839-7, внесенный в Госдуму РФ (в редакции от 17.07.2019), предполагает нововведение: при выставлении налогового уведомления налоговый орган будет обязан при расчете налоговой базы учитывать переплату по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог) и пени по этим налогам (если нет заявления на возврат переплаты).

Если раньше при наличии переплаты налоговый орган имел право зачесть переплату только при письменного заявления физического лица, то теперь заявления не требуется и уведомление выставляется уже с учетом излишне уплаченной суммы. Соответствующее изменение вносится также в пункт 4 статьи 78 НК РФ.Форма налогового уведомления, которая действует в настоящее время, уже предусматривает такую строку («Сумма налога к уплате, с учетом переплаты»).

Соответственно, получая налоговое уведомление, физическое лицо сможет увидеть свои реальные налоговые обязательства, то есть сумму налога, подлежащую уплате, уменьшенную на сумму переплаты. Таким образом, если налогоплательщик:

• не изъявит желание на возврат до формирования налогового уведомления, то сумма налога уменьшится на сумму переплаты;
• напишет заявление на возврат до формирования налогового уведомления — получит переплату на свой счет.

Специалисты Международной консалтинговой группы считают, что данными нововведениями в 2021 году устанавливается возможность налогоплательщика — физического лица управлять своей переплатой: получить ее на счет или уменьшить платежи следующих периодов до формирования налогового уведомления.В Налоговом кодексе узаконят позицию налоговых органов

Обращаем внимание, что при обнаружении ошибок в бухгалтерском учете и если это привело к переплате, не удастся пересчитать налоговую базу за период более трех лет.В тексте Законопроекта № 720839-7, предполагающего изменение Налогового кодекса РФ, предлагается отразить (путем добавления п. 22 в ст

274 НК РФ) позицию, отраженную в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 21.01.2019 № 308-КГ18-14911 по делу N А32-37022/2017. Данная позиция также содержалась в Письме Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177, в котором ведомство указывало, что при применении статьи 54 НК РФ необходимо учитывать положения статьи 78 НК РФ (3-хлетний срок возврата налога).

Ранее имели место расхождения во мнениях специалистов и судов по данному вопросу. Если поправки в Налоговый кодекс РФ будут внесены, то будет поставлена точка в этом споре: норма будет закреплена законодательно.

Отменят «нулевой» НДС для разработчиков, не включенных в реестр российских программ

Сейчас российские разработчики не платят НДС при реализации собственного программного обеспечения и лицензий на его использование. Но когда одни IT-компании получат льготы, другие начнут платить больше налогов. Чтобы компенсировать затраты на «налоговый манёвр», государство ограничило «нулевой» НДС.

Теперь от уплаты налога освободят только компании, чьё ПО включено в реестр российских программ. По оценкам журнала «Коммерсант», из-за этого остальное программное обеспечение подорожает примерно на 16,6%. В итоге государство заработает 42,5 млрд рублей в 2021 году, хотя на льготы по «налоговому манёвру» потратит всего 23,1 млрд рублей.

Новые налоги меньше всех затронут только разработчиков, которые продают свои программы за границу. Они смогут принимать НДС к вычету, поэтому будут экономить на налогах.

Новое в налоговом законодательстве по спецрежимам

Изменения налогового законодательства с 01.01.2020 коснулись и спецрежимов. В НК РФ их немного:

Имеет место также ряд редакционных правок. В системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции изменений нет.

Не отразившимся в НК РФ новшеством-2020 в отношении спецрежимов стало увеличение коэффициентов-дефляторов для ЕНВД и ПСН до 2,009 и 1,592 соответственно (приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год — 1 (п. 4 ст. 4 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Курортный сбор в 2020 году

Весной 2020 года в некоторых регионах России начинает действовать курортный сбор. Его должны будут оплачивать за каждый день пребывания в регионе посетители:

• Республики Крым;
• Алтайского края;
• Краснодарского края;
• Ставропольского края.

Территории, на которых будет взиматься сбор, а также его размер должны утвердить своими законами региональные власти. В первый год действия размер сбора не может превышать 50 рублей в сутки. С 2020 году его размер вырастет вдвое — до 100 рублей. Агентами по сбору станут организации и предприниматели, предоставляющие помещения для размещения туристов и даже командированных работников. Порядок взимания и уплаты определят местные власти.

Банковская тайна

• копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента;
• копии доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете;
• копии документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы «клиент-банк», документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета);
• копии карточек с образцами подписей и оттиска печати;
• информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях и представителях клиента.

Срок направления документов и информации — в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Налоговики вправе направить такой запрос на получение копий документов и информации.

Копии документов (информация), указанные в абзаце первом настоящего пункта, могут быть запрошены налоговыми органами:

• в отношении любого лица (гражданина, ИП или юрлица) — по запросу уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

В статью добавлен новый абзац следующего содержания:

Как не пропустить важные изменения

Следите за изменениями в работе с помощью КонсультантПлюс. Настройте индивидуальный профиль и получайте уведомления о новостях и поправках сразу, как они появляются. Инструкции в системе обновляются сразу после изменений и всегда актуальны. Попробуйте бесплатно 2 дня!

Могут упростить получение вычетов по налогу на доходы физлиц

Налоговый вычет – сумма, которая уменьшает размер дохода, с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под вычетом понимается возврат части ранее уплаченного НДФЛ (13%) в связи, например, с покупкой квартиры.

(Налогоплательщик может вернуть 13% от суммы расходов на строительство, приобретение жилья или покупку земельного участка за счет возврата уплаченного им НДФЛ. Какие тонкости предоставления имущественного налогового вычета нужно будет учесть – читайте в статье «Как вернуть потраченные на покупку недвижимости деньги?»)

Для граждан хотят упростить получение некоторых вычетов по налогу на доходы физлиц. Если поправки в Налоговый кодекс будут приняты, больше не потребуется подтверждающих документов и визита в ФНС. Изменения коснутся популярных у налогоплательщиков имущественных вычетов по расходам на приобретение жилья и погашение процентов по ипотеке, инвестиционных вычетов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Действующий сейчас механизм требует подачи налоговой декларации по НДФЛ с подтверждающими право на вычет документами. Только после этого человек может вернуть 13% подоходного налога от суммы кредита и с уплаченных процентов.

Упрощенный порядок подразумевает бесконтактное общение граждан с налоговыми органами через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы. Право на получение вычета в таком формате налоговики будут проверять сами с помощью автоматизированной информационной системы. То есть ни заполнять налоговую декларацию, ни собирать подтверждающие документы будет не нужно.

(Владелец индивидуального инвестиционного счета сможет получить налоговый вычет. При внесении на ИИС ежегодно до 400 000 руб. можно вернуть часть уплаченного государству НДФЛ – до 52 000 руб. в год. А тем, кто не платит НДФЛ, не придется уплачивать налог с суммы полученной прибыли. Читайте об этом в статье «Обычный брокерский счет или ИИС: как приумножить свои сбережения?»

О социальных вычетах по НДФЛ читайте в публикациях «Как вернуть потраченные на обучение и лечение деньги» и «Как сэкономить на лекарствах». О спорных вопросах получения налоговых вычетов – в статье «Важные разъяснения ФНС о налогообложении доходов физлиц»).

Региональные и местные налоги: что нового в законодательстве

Есть обновления в НК РФ в отношении налогов регионального и местного уровня:

Имеются также редакционные правки, касающиеся в т. ч. налога на имущество физлиц. Нет изменений относительно налога на игорный бизнес.

Подпишитесь на рассылку

Изменения 2019 года в НДС

Основное изменение налога на добавленную стоимость — это, разумеется, повышение его ставки с 18 до 20 процентов. При этом для тех категорий товаров, для которых действовали льготные ставки (0% и 10%), ничего не меняется — льгота сохраняется.

Во-первых, крупные компании-экспортеры смогут получать возмещение НДС в заявительном порядке начиная с суммы 2 миллиарда рублей вместо действующих в 2018 году 7 миллиардов. Для таких компаний это, безусловно, хорошая новость.

Во-вторых, уменьшаются сроки камеральной проверки по НДС. Если в отчетности отсутствуют неточности и расхождения, проверка сокращается до 2 месяцев, если расхождения есть — она займет 3 месяца, как сегодня занимает любая такая проверка.

В-третьих, льготы по НДС для организаций, которые работают по режиму ЕСХН, будут доступны только тем, кто перешел на такой режим в течение года. Льгота также будет доступна для тех, кто получит за 2018 год доход от реализации продукции не более 90 миллионов рублей, а за 2019 год — не более 100 миллионов.

Наконец, иностранные IT-компании, которые реализуют свою продукцию, не имея регистрации в качестве российского субъекта хозяйствования, будут уплачивать НДС по ставке 15,25% от фактической стоимости проданных товаров и предоставленных услуг.

Фото: pixabay.com

НДС в 2020 году

Первым делом напомним о том, что законодатели ввели с 2020 года обязательный раздельный учет НДС. Это нужно делать даже при условии соблюдения в налоговом периоде «правила 5%». Речь идет о норме , в которой сказано: если у налогоплательщика получилось, что его расходы на необлагаемые НДС операции не превысили 5%, то он может заявить к вычету НДС сразу по облагаемым и необлагаемым операциям. Ранее в этом случае раздельный учет был необязателен, но с нового года без него не обойтись. Ведь входной НДС в составе приобретений налогоплательщика, предназначенных только для необлагаемых операций, теперь принимать к вычету нельзя, независимо от доли расходов на операции.

Кроме того, от возможности получить дополнительный вычет по НДС избавили налогоплательщиков, которые покупают имущество или основные средства за счет бюджетных субсидий или инвестиций. Аналогичный запрет теперь действует для входящего НДС, полученного от поставщиков при модернизации или строительстве с привлечением бюджетных средств. Вывод чиновников прост: не истратил свох денег? Значит, и вычет не положен.

Зато теперь можно включать НДС, полученный от поставщиков с привлечением бюджетных средств, в расходы. Это можно делать, если стоимость покупки учтена в расходах. Правда, для этого придется вести раздельный учет НДС по всем:

• товарам, приобретенным за счет бюджетных субсидий;
• работам, осуществленным за счет бюджетных инвестиций;
• услугам, полученным за счет бюджетных средств;
• основным средствам, купленным с помощью инвестиций из бюджета;
• нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным за счет субсидий.

В сказано, что отсутствие раздельного учета препятствует включению суммы налога в расходы.

Льгот по НДС также стало меньше. Теперь от НДС больше не освобождены компании, реализующие металлолом и отходы цветных и черных металлов. При этом платить за них НДС, в качестве эксперимента, будут покупатели. Их признают налоговыми агентами и обяжут отчитываться по входящему налогу и платить его в бюджет. Кроме покупателей металлолома такую обязанность приобретают заготовщики шкур. При этом статус плательщика НДС у самой организации-покупателя ни на что не влияет. При оформлении счета-фактуры на такую операцию на нем нужно будет делать отметку «НДС исчислен налоговым агентом». Это дает возможность принимать входящий НДС к вычету.

Реэкспортные операции теперь будут облагаться НДС по ставке 0%. Также нулевую ставку дали всем налогоплательщикам, осуществляющим услуги по предоставлению железнодорожных вагонов и контейнеров для перевозки грузов. До сих порт этим правом потльзовались только владельцы или арендаторы подвижного железнодорожного состава. А вот экспортеры теперь могут отказаться от применения нулевой ставки НДС. Для этого им нужно будет направить в орган ФНС уведомление об этом. При этом отказ будет полным, выбор определенных сделок эта процедура не предусматривает.