Исправляем ошибки — уменьшение ндс в декларации

obrazec_deklaracii_nds.jpg

Еще один нюанс уточненной декларации: в разделах с 8 по 12 необходимо указать код актуальности сведений. Аналогичная строка есть в Приложении I к разделам 8 и 9. Код актуальности в «уточненке» имеет два параметра «0» и «1»:

«0» – если в предыдущей версии декларации данные не предоставлялись или если требуют замены;

«1» – если ранее предоставленные сведения остаются актуальными и не требуют изменений.

Признак актуальности позволяет избегать дублирования большого объема данных. В случае признака актуальности «1» будут автоматически сохранены сведения из предыдущей декларации. В противном случае будет произведена выгрузка обновленных данных по тем разделам, на которые указывает уточняющая декларация по НДС.

Формирование уточненной декларации за 1 квартал 2015 года

Формирование уточненной декларации по НДС производится в том же порядке, что и первичной (раздел — Отчеты, подраздел — 1С-Отчетность, гиперссылка — Регламентированные отчеты).

Уточненная декларация по аналогии с первичной должна содержать титульный лист (рис. 12), разделы 1 (рис. 13), раздел 3 (рис. 14), раздел 8 (рис. 15), раздел 9 (рис. 17), раздел 10 (рис. 18) и раздел 11 (рис. 19). Кроме этого в связи с необходимостью представления сведений из дополнительного листа книги покупок в состав уточненной налоговой декларации дополнительно включается приложение 1 к разделу 8 (рис. 16) .

При заполнении титульного листа (рис

12) уточненной декларации необходимо обратить внимание на правильное указание номера корректировки. Так как представляется первая уточненная декларация, то в поле Номер корректировки указывается значение «1»

Рис. 12

Основные разделы уточненной декларации (1-7) представляются в том же виде, что и соответствующие разделы первичной декларации, с учетом произведенных изменений в части суммы налога, подлежащей налоговому вычету (строки 120, 190 и 200 раздела 3) (рис. 14) и, следовательно, суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строка 040 раздела 1) (рис. 13).

Рис. 13

Поскольку изменения в регистрационных записях книги покупок за 1 квартал 2015 года производились посредством применения дополнительного листа № 1, то сведения из раздела 8 уточненной налоговой декларации (рис. 15) полностью соответствуют сведениям из раздела 8 первичной декларации (рис. 4). Поэтому налогоплательщик может повторно не представлять в налоговый орган сведения из раздела 8, проставив в строке Ранее представленные сведения отметку для значения Актуальны. Эта отметка соответствует признаку актуальности «1», который означает, что сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган повторно не представляются.

В этом случае при выгрузке уточненной налоговой декларации в разделе 8 будет заполнена только строка 005, в которой будет указан признак актуальности «1» (рис. 22).

Если налогоплательщик все-таки пожелает повторно выгрузить в составе уточненной декларации все сведения из раздела 8, то он должен проставить отметку для значения Неактуальны (рис. 15).

Рис. 15

Для отражения аннулирования записи из дополнительного листа книги покупок будет сформировано приложение 1 к разделу 8. Поскольку данный раздел в составе первичной декларации не представлялся, то для него в строке Ранее представленные сведения обязательно проставляется отметка для значения Неактуальны. Такая отметка соответствует проставлению признака актуальности «0», который означает, что в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу декларации не представлялись либо были замены из-за выявления ошибки или неполноты отражения (рис. 16).

При выгрузке уточненной налоговой декларации в приложение 1 к разделу 8 будут перенесены все сведения из дополнительного листа книги покупок (рис. 23).

Рис. 16

Поскольку в разделы 9-11 изменения не вносились (рис. 17-19), то налогоплательщик в соответствующих разделах:

• проставляет отметку Актуальны (соответствует признаку актуальности «1»), если повторно сведения из этих разделов в налоговую декларацию выгружаться не будут;
• проставляет отметку Неактуальны (соответствует признаку актуальности «0»), если хочет выгрузить сведения из этих разделов в уточненную налоговую декларацию и повторно представить их в налоговый орган.

Рис. 17

Рис. 18

Рис. 19

После выгрузки уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года будут сформированы шесть файлов (рис. 20):

• NO_NDS_7714_7714_7714277191772601001_20150512_bda7fc74-0e33-4a47-a181-80dfbf53bea7 – сведения из разделов 1-7 (рис. 21);
• NO_NDS.8_7714_7714_7714277191772601001_20150512_09cbeece-7516-4d8f-b726-649833d568ba – сведения из раздела 8 (рис. 22)
• NO_NDS.81_7714_7714_7714277191772601001_20150512_0ac0ffc2-5c36-4d9f-9ece-fa6864458cbf — сведения из приложения 1 к разделу 8 (рис. 23);
• NO_NDS.9_7714_7714_7714277191772601001_20150512_3fd5b28c-72c6-4469-af3c-968ce324fd57 – сведения из раздела 9 (рис. 24);
• NO_NDS.10_7714_7714_7714277191772601001_20150512_b35e9450-df6c-46de-8609-cad53f9926ba – сведения из раздела 10 (рис. 24);
• NO_NDS.11_7714_7714_7714277191772601001_20150512_512737e6-7b1c-4ae1-b98c-f2c385f7a677 – сведения из раздела 11 (рис. 24).

Рис. 20

Рис. 21

Рис. 22

Рис. 23

Рис. 24

Когда можно обойтись без «уточненки»

Инспекторы не обидятся, если вы обсчитали сами себя и переплатили НДС. Зато «уточненка» по НДС с уменьшением налога чревата не только требованием обосновать, какие именно ошибки привели к неправильному исчислению налога, но и выездной проверкой.

Часто причиной подобного, не самого приятного для инспекторов уточнения, является тот факт, что компания просто забыла заявить вычет по НДС. В этом случае нужно разобраться, можно ли перенести вычет на более поздний период или нет, а, следовательно, нужна «уточненка» или нет.

Согласно п.2 ст. 171 НК РФ «таможенный» НДС в отношении определенных товаров и услуг, например, приобретаемых для перепродажи, можно заявить в течение трех лет после их отражения в «первичке». В письме Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 говорится, что эти вычеты можно заявлять частями в разных периодах. Но если речь идет об основных средствах или нематериальных активах, вычет переносить можно, но заявлять его нужно один раз и в полном объеме (Письмо Минфина России от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).

То есть, если вычетом можно воспользоваться позже, «уточненку» подавать не нужно – его заявляют в текущем периоде. Но если речь идет о налоге, исчисленном при получении предоплаты, или НДС, уплаченном налоговым агентом, – заявить их надо в том периоде, «в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Кодекса» (Письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908). То есть придется направлять уточненную декларацию по НДС, а забытый счет-фактуру – регистрировать в дополнительном листе книги покупок того квартала, когда возникло право на вычет.

В каких еще случаях нет абсолютной обязанности представлять уточненную декларацию:

• если выставлен или получен счет-фактура с корректировками;
• когда НДС налоговики начислили по итогам проверки (письмо ФНС от 21.11.2012 № АС-4-2/19576);
• декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС. В пункте 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ говорится, что налогоплательщик может подать исправленную декларацию, если сам сочтет нужным это сделать.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Увеличение

Пусть в текущем периоде выявлена ошибка во взаиморасчетах прошлого периода ООО «Альфа», после чего ООО «Бета» перечислила фирме за товар дополнительную сумму. Разница в объеме реализации составила 12000 руб., в том числе НДС. 12000 / 1,20 = 10000 руб. 12000 — 10000 = 2000 руб.

Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации?

Проводки ООО «Альфа»:

• Дт 62 Кт 90-1 12000 руб. — доначисление выручки (с НДС).
• Дт 51 Кт 62 12000 руб. — получение денежных средств от ООО «Бета».
• Дт 90-3 Кт 68 2000 руб. — отражена дополнительная сумма НДС в бюджет.
• Дт 68 Кт 51 2000 руб. — перечислена дополнительная сумма НДС в бюджет.

На заметку! Согласно инструкции по применению плана счетов (пр. №94н от 31/10/2000 Минфина) и в зависимости от особенностей рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой, в проводках могут применяться соответственно счета 91 (вместо 90-1), 76 (вместо 62, 60).

Корректирующая декларация по НДС в сторону уменьшения налога – что следует учесть?

Иногда после окончания отчетного периода обнаруживается, что при расчете налога допустили ошибку, и к вычету был принят не весь входящий НДС. Как поступить в такой ситуации? Можно подать корректирующую декларацию на уменьшение суммы налога, но тогда нужно быть готовыми общаться с представителями ФНС о причинах ситуации. А можно попытаться не потерять право на вычет другими способами. Давайте рассмотрим несколько примеров.

1. Не был предъявлен к вычету НДС по товарам, услугам или материалам

Такая ситуация возможна в том случае, если какие-то документы пришли с опозданием, или их просто забыли своевременно внести в программу. Данный случай является самым простым, ведь налогоплательщик имеет право переносить вычет НДС по приобретенным товарам, материалам и услугам в течение трех лет с даты принятия их на учет.

То есть если документы были получены позже, чем отправлена декларация, то мы вносим данные в программу с текущей датой получения и указываем корректные реквизиты счета-фактуры.

2. Не был предъявлен к вычету исчисленный НДС с авансов после отражения факта реализации

Достаточно часто на практике встречаюсь ошибкой, когда при зачете авансов от покупателей не был предъявлен к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты. Возникает такая ошибка в том случае, если не были своевременно и корректно проведены все регламентные операции по НДС (подробнее об общей схеме работы с «авансовым» НДС можно прочитать в статье НДС с авансов покупателей в 1С: Бухгалтерии предприятия 8).

В данном случае, проблема состоит в том, что вычет НДС с авансов мы не имеем права переносить на следующие налоговые периоды, а значит, если не подадим корректировку декларации, то совсем потеряем возможность получить данный вычет. Но в то же время, если мы сдадим корректирующий отчет с суммой НДС к уменьшению, то получим некоторые неприятные запросы от ФНС (требование о предоставлении пояснений, подтверждающих документов, вызов налогоплательщика и т.д.).

Как же поступить? Я советую в этом случае подать корректирующий отчет, отразив в нем вычет НДС с авансов, однако, вместе с тем, уменьшить суммы вычета по товарам, материалам и услугам ровно на сумму добавленного НДС

В этом случае, мы сохраним право на вычет данной суммы (ведь вычет по товарам, материалам и услугам можно переносить на следующие налоговые периоды), но не уменьшим налог к уплате и не привлечем лишнее внимание представителей ФНС

В программе для переноса вычета по ТМЦ на следующие налоговые периоды нужно зайти в счета-фактуры, вычет по которым должен быть перенесен, и снять галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». После этого в ходе проведения регламентных операций информация по данному счету-фактуре будет попадать в документ «Формирование записей книги покупок», откуда её нужно будет удалить в текущем налоговом периоде и оставить в одном из следующих периодов (в течение трех лет), когда возникнет необходимость предъявить данный НДС к вычету.

Также в при заполнении данного документа можно заявить по какому-либо счету-фактуре сумму вычета частично, чтобы подогнать НДС к уплате и добиться совпадения сумм НДС в первичной и корректирующей декларациях (если сумма налога к уплате будет та же, что и в исходном отчете, то последствия корректировки будут минимальными).

3. Не был предъявлен к вычету НДС по основным средствам

НДС по основным средствам мы отражаем в особом порядке. Для того, чтобы предъявить данный налог к вычету, необходимо принять к учету ОС и, опять же, выполнить регламентные операции по НДС. Если это забыли сделать в периоде принятия основного средства к учету, то единственный вариант не потерять данный вычет – подать корректирующий отчет, ведь вычет НДС по ОС мы также не можем переносить на следующие налоговые периоды.

В этом случае я также рекомендовала бы регулировать в корректируемом периоде сумму налога к уплате, перенося вычет по товарам, материалам или услугам на следующие налоговые периоды.

А если у вас возникли вопросы или желание обсудить рассмотренные ситуации, то буду очень рада вашим комментариям под статьей.

Давайте дружить в Facebook

Аргументация арбитража по признанию пеней необоснованными.

Налогоплательщику такой расчет не понравился, и он обратился к арбитрам. Суды всех трех инстанций  встали на его сторону и признали необоснованным начисление налоговым органом организации спорных пеней.

Аргументировали судьи свое решение следующим образом. Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. При этом налогоплательщик в соответствии со ст. 52 НК РФ самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок, сроки уплаты, а также объекты обложения НДС установлены в гл. 21 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 – 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы по которым (установленный ст. 167 НК РФ) относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в указанном периоде.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в силу ст. 166 НК РФ, на определенные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ). При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Если сумма вычетов в каком‑либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в силу п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Следовательно, на основании правил, установленных НК РФ, понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты НДС по операциям реализации. Указанный вывод отражен также в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 № 17473/08.

Налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) сведений в ранее поданной декларации, вправе внести необходимые изменения и дополнения в декларацию того налогового периода, к которому относятся операции и выплаты по ним, исходя из правил, содержащихся в ст. 81 НК РФ. При этом вычеты должны быть отражены в том налоговом периоде, в котором выполнены установленные законом для их принятия условия. Таким образом, факт неуплаты или неполной уплаты налога должен определяться на дату окончания каждого налогового периода, по итогам которого подлежит уплате налог с учетом имеющихся переплат по состоянию на ту же дату. То есть вне зависимости от даты обнаружения ошибки и внесения налогоплательщиком изменений в налоговую отчетность обязанность налогоплательщика по исчислению налога предусматривается за конкретный налоговый период.

Следовательно, несмотря на представление организацией «уточненок» по НДС за II и III (в котором исчислена сумма налога) кварталы 2010 года, лишь в II квартале 2012 года налог считается исчисленным за II и III кварталы 2010 года.

А с учетом того, что сумма НДС, дополнительно начисленная по данным «уточненки» за III квартал, в целях недопущения закрытия расчетного счета была уплачена налогоплательщиком до момента вынесения решения по итогам камеральной проверки вместе с уплатой причитающихся по расчету налогоплательщика пени, суммы пеней, рассчитанные налоговым органом, были признаны начисленными неправомерно. Также суды посчитали необоснованной ссылку контролеров на Приказ ФНС России от 10.01.2012 № ЯК-7-1-/19@, поскольку данный приказ носит рекомендательный характер и является подзаконным актом, противоречащим положениям Налогового кодекса.

Расшифровка по Основным средствам для расчета налога на имущество по 2-му и 3-му разделам декларации «Авансы по налогу на имущество». Промо

Отчет «Расшифровка отчета ‘Авансы по налогу на имущество’ по 2-3 разделам» предназначен для проверки и контроля правильности расчета регламентированного отчета «Авансы по налогу на имущество» в разрезе Основных средств. Предоставляет ряд дополнительных данных по состоянию ОС организации на текущий момент согласно данным хозрасчетного регистра. Написан на основании стандартных процедур заполнения регламентированных отчетов, но дополнительно показывает данные в разрезе групп ОС и каждого ОС, согласно данным 2-го и 3-го разделов стандартного отчета. Версия для обычного приложения тестировалась на УПП 1.3, но должно работать в БУ, БУ КОРП 2.0, КА, БАУ и БАУ КОРП (по крайней мере для обычных /неуправляемых/ приложений). Версия для управляемого приложения тестировалась на БП 3.0. В отчете учтены ОС, введенные в эксплуатацию после 2013 и учтены изменения, введенные в 2017 г. Предусмотрено три варианта отчета: 1. Для обычного приложения 8.1-8.3 платформ; 2. Для управляемого приложения 8.2 — 8.3 платформ; 3. Универсальный вариант, который подходит для обоих типов конфигураций: для обычного и управляемого приложений (удобно, если на предприятии используются оба типа — и обычные, и управляемые приложения).

2 стартмани

В каких случаях следует подавать уточненную декларацию по НДС?

Главная задача такой декларации — это уточнение соответствия сведений, указанных в документах, реалиям хозяйственной деятельности бизнеса. Также уточненный документ по налогу на добавленную стоимость призван доказать, что НДС был посчитан и уплачен в полном объеме. Далее мы рассмотрим ситуации, при которых подача данной декларации является обязательной для налогоплательщика.

Часто такая ситуация случается, когда к учету была принята счет-фактура с неверными данными. Например, неправильно указаны наименование или ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика), КПП (код причины постановки на учет) продавца или покупателя товара либо услуги.

Кроме того, могут быть ошибки в описании товара или услуги — неверно указана цена за единицу или общая стоимость, не указана ставка начисления налога на добавленную стоимость.

Налоговая служба выставила вам требование предоставить разъяснения по ранее сданной декларации или же внести в нее определенные корректировки.

Это происходит, когда налоговый инспектор сравнил отчетность, сданную вами и вашим контрагентом, и выявил существенные несоответствия. Если вы согласны со всеми замечаниями инспектора, то уточненную декларацию необходимо сдать в течение пяти дней.

Также уточнение данных по НДС актуально для компаний, занимающихся экспортной деятельностью. Например, организация отправила партию товаров на экспорт, но не успела собрать необходимый пакет документов для подтверждения нулевой ставки НДС в отведенный для этого срок.

Тогда фирма должна подать корректирующую декларацию за квартал, в котором произошла отгрузка товара иностранной стороне (это подтверждается датой вывоза, стоящей на таможенной декларации).

Зачем нужны корректировки

Любой налогоплательщик на ОСНО обязан своевременно подавать достоверную отчетность контролерам. При обнаружении недочетов и ошибок при расчете налоговой базы компания обязана подать корректировочную отчетность. Исправительный отчет подают в следующих случаях:

• стоимость реализованной продукции изменилась из-за установленных причин;
• в фискальном отчете обнаружены ошибки и недочеты, требующие корректировки;
• компания реализовала дополнительные услуги и товары по новым договорам;
• декларацию подали в ФНС позже установленного срока.

Исправительные сведения подают обе стороны, т. к. в сделке участвуют две стороны: покупатель и продавец. Правила, как отразить корректировки продаж в декларации по НДС, зависят от стороны сделки и от того, как изменяется сумма реализации: увеличивается или уменьшается.

Основные ошибки в декларации по НДС

Какие ошибки в декларации по НДС могут исправляться путем подачи уточненной декларации с уменьшением налога? Их не так много. В основном связаны они с техническими погрешностями или невнимательностью исполнителей. Способ уменьшения налога в декларации как одну из форм налоговой оптимизации в данной статье мы не рассматриваем.

Начнем с такой ошибки, как необоснованное оформление счета-фактуры при отсутствии фактической реализации — такая ошибка завышает сумму налога к уплате:

Ситуации с лишним счетом-фактурой зеркально противоположна ситуация с забытым счетом-фактурой. Когда реально существующий счет-фактуру по каким-то причинам не отразили в книге покупок, сумма вычета была занижена, и в бюджет по такой декларации придется заплатить налог в повышенном размере:

Занижение вычетов в налоговой декларации приводит к неблагоприятной для налогоплательщика ситуации — он переплачивает налог, чем отвлекает денежные средства из оборота (в которых обычно наблюдается дефицит). Учитывая, что вычеты по НДС налогоплательщик может и не использовать (это не обязанность, а его право), он вправе принять подходящее решение — заявить забытые вычеты или нет. Если решено вычет заявить, возникает необходимость в уменьшении НДС в декларации путем подачи уточненки с вычетами, увеличенными на забытые суммы.

О других особенностях, которые нужно учесть при заявлении вычетов по НДС, рассказываем здесь.

Нередко причиной появления ошибок в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и, как следствие, в декларации по НДС является банальная невнимательность исполнителей. Тогда из счета-фактуры, полностью соответствующего нормам НК РФ, в книгу покупок или книгу продаж попадают неточные (искаженные) данные. Последствия такой невнимательности зависят от того, как быстро ошибки технического свойства будут выявлены самим налогоплательщиком:

• Если перед составлением декларации за отчетный квартал все счета-фактуры повторно сверяются с книгами покупок и продаж, ошибку вовремя исправят и в декларацию попадут верные сведения.
• В противном случае без уточненной декларации не обойтись.

Если вы не подадите уточненную декларацию с верной информацией о реализации, у ваших контрагентов возникнут проблемы с получением вычетов по НДС.

Реестр регламентированных отчетов 6-НДФЛ по всем организациям и обособленным подразделениям. Контроль удержанного НДФЛ. ЗУП 3.1

Отчет для проверки правильности данных во всех регламентированных отчетах 6-НДФЛ — по всем организациям и обособленным подразделениям. Анализируются:
1. Данные возвращенного налога в 6-НДФЛ должны быть равны возвращенному налогу из Регистра накопления «РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ» с типом ВозвращеноНалоговымАгентом, за период отчета. (голубой цвет).
2. Удержанный налог из Регистра накопления «РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ» с учетом возвратов и НДФЛ к уплате из Регистра накопления «РасчетыНалоговыхАгентовСБюджетомПоНДФЛ» — сомневаюсь — что это верно — может кто-нибудь прокомментирует? (зеленый цвет).
3. Удержанный налог в Разделе 1 (070) должен быть равен Удержанному налогу из Регистра накопления «РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ» с типом Удержано (без учета возвращенного налога ). (золотой цвет).
4. Анализируется удержанный НДФЛ в отчете 6-НДФЛ Раздел 2 (140) и данные по удержанному налогу Регистра накопления «РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ» с типом Удержано (без учета возвращенного налога ) по крайнему сроку уплаты. (бледно желтый цвет).
5. Контрольное соотношение 2.1: (070) — (090) д.б. — значит «недоплата» (ярко-розовый цвет), если > значит «переплата» (бледно-розовый цвет)).

2 стартмани

Порядок подачи уточненной декларации по НДС

Четыре ст. Восемьдесят один НК РФ перечислены случаи, когда налогоплательщик может избежать ответственности за налоговое правонарушение.Это такие случаи, как:

• если налогоплательщик нашел ошибку и оплатил недоимку с пенями ранее, чем данный факт был найден налоговиками;

С уменьшенной суммой к уплате

К декларации нужно приложить сопроводительное письмо и копию платёжного документа, который подтверждает доплату налога (если причина корректировки была конкретно в этом) и пени по нему.Если бухгалтер в первый раз подаёт уточнённую декларацию, у него могут появиться некие вопросы.Если уточнённая декларация подаётся до истечения подачи декларации за текущий период, то это не считается налоговым правонарушением.

Не только лишь корректировочную декларацию нужно представлять в налоговый орган.Налоговики потребуют также сопроводительное письмо, в каком непременно должно быть обозначено:

1. Налог, по которому подаётся «уточнёнка».

Требуется доплата НДС

В п. Один ст. Восемьдесят один НК РФ чётко сказано, что подавать корректировочную декларацию необходимо, если ошибка была найдена без помощи других.

если после подачи уточнённой декларации, была проведена выездная либо камеральная проверка, в процессе которой налоговики не нашли той ошибки, которую показывает налогоплательщик.

Сдавать корректировочную декларацию необходимо в тот же срок, который предусмотрен для подачи декларации в этом налоговом периоде – до 20 числа месяца, который следует за окончанием налогового периода, другими словами квартала.

Также суды совершенно точно находятся на стороне бизнеса, если по одной и той же уточнённой декларации налоговики проводят несколько камеральных проверок.Исключением из правил является предоставление нескольких деклараций попорядку с пометкой «уточнённая» по одному и тому же налогу, за один и тот же налоговый период.Подавать уточнённую декларацию необходимо в том же налоговом периоде, в каком и была найдена ошибка.

Отчётный и налоговый период, по которым произошёл перерасчёт.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

• занижение величины реализации;
• завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Гражданско-правовые отношения

В силу п. 1 ст. 458 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент: вручения товара покупателю или указанному им лицу, если договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара; предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю или указанному им лицу в месте нахождения товара. Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче.

В соответствии с п. 1 ст. 459 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.

Таким образом, если в соответствии с договорами купли-продажи обязанность по доставке товара лежит на продавце, продавец несет риски утраты или порчи товара до того момента, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.